Земельный налог — это местный налог, поступающий в бюджет того муниципалитета — города, села, ПГТ и так далее, — который его взимает. Общие правила расчёта налога, максимальная ставка, федеральные льготы, сроки его уплаты установлены в главе 31 Налогового кодекса (НК РФ), но местные власти могут уменьшать ставку и устанавливать льготы на своём уровне, поэтому в разных местах размер налога может отличаться.
Если муниципалитет входит в состав города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), ставки в нём устанавливают городские администрации. В этой статье мы подробно расскажем о тонкостях расчёта и уплаты земельного налога для физических лиц.
Кто должен платить земельный налог, а кто — нет
Платить налог на землю должны обладатели тех участков, которые законодательство относит к объектам налогообложения.
Заплатить придётся, если земля находится:
- в собственности;
- в постоянном (бессрочном) пользовании;
- в пожизненном наследуемом владении.
Собственник становится плательщиком налога, как только право на участок регистрируется в ЕГРН. Если земля получена в наследство, налог исчисляют с даты открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя (п. 8 ст. 396 НК РФ).
Уплачивать земельный налог не нужно, если:
- земля находится в безвозмездном пользовании или арендуется;
- участок не считается объектом налогообложения: входит в состав общего имущества многоквартирного дома, на нём находятся объекты культурного наследия и так далее (п. 2 ст. 389 НК РФ);
- у собственника есть федеральная или местная налоговая льгота.
Если собственник продал участок, и об этом внесена запись в ЕГРН, платить налог он больше не должен. В случае смерти владельца налоговая задолженность по наследству не переходит.
Налоговые ставки по земельному налогу
Налоговую ставку на землю устанавливают власти того муниципалитета, в пределах которого располагается участок.
Согласно статье 394 НК РФ, она не может превышать:
- 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, жилищно-коммунального фонда, личного подсобного хозяйства, участков для садоводства или огородничества, ИЖС (если там не ведётся предпринимательская деятельность);
- 1,5% — для остальных земельных участков.
Если на местном уровне ставки не утверждены, налог рассчитывают по максимальным значениям, то есть 0,3 или 1,5%. Посмотреть, какие налоговые ставки действуют на конкретной территории, можно на сайте ФНС.
Как рассчитывается земельный налог
Для физических лиц и ИП налог на землю ежегодно рассчитывает ФНС, то есть самостоятельно им этого делать не надо. А вот юридические лица считают его сами.
Но если вы хотите проверить начисления, то при расчёте земельного налога используют формулу: (налогооблагаемая база − налоговый вычет) × ставка налога × (период владения / 12) × повышающий коэффициент × размер доли в праве.
Налогооблагаемая база — это кадастровая стоимость участка на 1 января отчётного года, установленная Росреестром. Посмотреть её можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Имущество» → карточка участка → раздел «Стоимость и начисления») или на сайте Росреестра (понадобится кадастровый номер или адрес).
В Крыму и Севастополе пока действует правило: если кадастровую стоимость земельного участка не утвердили, налог платят по нормативной оценке земли.
Кадастровая стоимость земли может меняться не только при переоценке Росреестром, которая планово проводится раз в несколько лет, но и в ряде других случаев. Тогда возможен пересчёт налога: если переоценка произошла из-за выявления ошибки или из-за судебного решения, то налог пересчитают за весь налоговый период — календарный год.
А если изменение было связано с увеличением или уменьшением площади, переводом земли в другую категорию или присвоением участку нового вида разрешённого использования, то перерасчёт произведут с момента такого изменения.
Налоговый вычет устанавливают федеральные и местные власти для некоторых категорий граждан: пенсионеры, ветераны боевых действий, родители троих и более детей могут уменьшать налоговую базу на кадастровую стоимость шести соток (п. 5 ст. 391 НК РФ). То есть если у льготника есть садовый участок площадью 8 соток, заплатить он должен будет только за две из них.
Базовая ставка налога составляет 0,3 или 1,5%, но местные власти могут её дополнительно уменьшать вплоть до нуля. Узнать ставку в своём муниципалитете можно на сайте ФНС.
Период владения — это количество месяцев в году, когда вы владели участком. В стандартном случае он равен единице (12 месяцев / 12 = 1), но если участок был в собственности не весь год, то налог посчитают только за полные месяцы владения.
При этом надо учитывать, что месяц покупки считают полным, если налогоплательщик купил участок до 15-го числа, а месяц продажи будет полным, если он продал его после 15-го числа.
Павел купил участок 14.05.2024. Он должен будет заплатить земельный налог за май−декабрь 2024 года, а период владения будет (8 месяцев /12) = 0,7.
Сергей продал землю 14.05.2024. Он уплатит налог только за январь−апрель 2024 года. А если бы он продал участок на два дня позже, то пришлось бы платить и за май.
Повышающий коэффициент возникает, если назначение земельного участка связано с жилищным строительством. Например, налог повысят, если собственник купил землю для ИЖС, но не построил дом на ней в течение 10 лет. По прошествии этого времени при расчёте налога будут использовать коэффициент 2 до тех пор, пока владелец участка не зарегистрирует на нём жилой дом.
Размер доли в праве. Если земля находится в общей долевой собственности, то каждый собственник уплачивает налог пропорционально размеру своей доли. Если участок зарегистрирован как общая совместная собственность, то доли признаются равными.
Чтобы размер земельного налога не увеличивался очень резко, пунктом 17 ст. 396 НК РФ установлено ограничение: сумма налога за год может вырасти максимум на 10%. Это возможно, например, при изменении кадастровой стоимости объекта.
Частный случай: участок относится к двум муниципалитетам
Если земельный участок расположен одновременно в нескольких муниципалитетах, то расчёт налога происходит с учётом площади, которая находится на территории каждого из них. Напомним, что власти на местах могут снижать ставку земельного налога и устанавливать свои льготы.
Площадь фермы Ивановых — 40 соток. 10 из них — 25% участка — относится к Сампурскому муниципальному округу Тамбовской области, а 30 соток, или 75% участка, — к Знаменскому муниципальному округу.
Соответственно, земельный налог на 25% рассчитают по ставкам и с учётом льгот первого, а на 75% — второго муниципалитета.
Льготы и вычеты
Льготы бывают федеральными — тогда они действуют на всей территории страны — и местными, которые устанавливаются решением властей муниципалитетов или городов федерального значения.
В случае физлиц на федеральном уровне установлено полное освобождение от земельного налога представителей коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и их общин (для участков в традиционном месте проживания и хоздеятельности).
Также на общероссийском уровне закреплён налоговый вычет, который уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость шести соток площади участка.
Вычет доступен для:
- героев Советского Союза, России, полных кавалеров ордена Славы;
- ветеранов и инвалидов ВОВ и других боевых действий;
- пенсионеров по старости, за выслугу лет или по потере кормильца;
- предпенсионеров (но если до пенсии им осталось не более 5 лет);
- родителей с тремя и более несовершеннолетними детьми
- и ряда других категорий.
При расчёте земельного налога всем вышеперечисленным льготникам будут вычитать шесть соток из площади их участка.
Налоговый вычет распространяется только на один участок по выбору налогоплательщика. То есть если у многодетного родителя в собственности два участка, вычет можно использовать только на один из них. По умолчанию налоговая применит льготу к самому дорогому объекту, но собственник может сменить участок, подав в ФНС заявление.
Информацию о льготах и налоговых вычетах на местном уровне, а также об установленных на территории налоговых ставках можно узнать здесь.
С 2021 года льготы и вычеты по земельному налогу предоставляются физлицам в проактивном порядке. То есть налоговая учитывает их при расчёте не по заявлению, а автоматически, получая информацию в рамках межведомственного обмена данными, например из СФР.
Но бывают и накладки, когда ФНС может не получить вовремя информацию о том, что гражданин стал многодетным родителем, и не предоставить ему льготу. Тогда в налоговую нужно обратиться с заявлением. Удобнее всего сделать это через личный кабинет, приложив документы, подтверждающие право на льготу.
В какие сроки и как уплачивается налог на землю
Налоговый период по земельному налогу составляет один год. Физические лица и ИП вносят платёж до 1 декабря года, следующего за отчётным, — то есть за 2024 год налог на землю надо заплатить до 1 декабря 2025 года. Налог на землю платят в бюджет по месту нахождения участка.
Налогоплательщики, мобилизованные в армию России, получают отсрочку по уплате земельного налога: платёж надо будет внести включительно до 28-го числа 3-го месяца после завершения частичной мобилизации или прекращения службы по иным основаниям.
Уплатить налог можно единоразово или в рассрочку — за 6 месяцев равными долями.
Уведомления и требования об уплате сейчас чаще всего приходят в электронном виде: через портал госуслуг или в личный кабинет налогоплательщика в ФНС, но если онлайн-способ налогоплательщик не использует, их направляют заказным письмом.
За три месяца до срока уплаты ИФНС направляет налогоплательщикам уведомления с информацией об исчисленном земельном налоге. С 2024 года его уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП).
То есть вы получите единый документ, в котором будут указаны транспортный налог, налог на имущество, налог на землю, НДФЛ.
Деньги налогоплательщика при этом поступают на единый налоговый счёт, и далее ФНС сама распределяет их по всем его налоговым обязательствам. На практике это значит, что сейчас налогоплательщик не может заплатить только земельный налог, а остальные оставить на потом.
Совершить единый налоговый платёж удобнее всего через госуслуги или личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.
Последствия неуплаты налога
Если не заплатить земельный налог, ФНС начислит пени, а потом обратится в суд и после получения судебного приказа взыщет долг принудительно. Перед этим в течение шести месяцев с даты возникновения задолженности налоговая будет направлять должнику требования, которые нужно исполнить в течение 8 дней с даты получения или в иной указанный там срок.
Если вы не согласны с размером начисленного земельного налога или считаете, что не должны его платить, лучше заранее обратиться в ФНС — можно сделать это онлайн, через личный кабинет на сайте — и прояснить ситуацию, не доводя дело до требований и тем более до суда.
Изменения в налогообложении земли в 2025 году
С 1 января 2025 года ставка налога на имущество за земельные участки кадастровой стоимостью более 300 млн рублей возрастёт с 0,3 до 1,5%.
Нововведение касается участков:
- приобретённых с целью жилищного строительства;
- занятых жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- не используемых в предпринимательской деятельности, купленных для ведения ЛПХ, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ.
Участков, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, эта поправка не коснётся.
Для участков меньшей стоимости ставка в 2025 году останется прежней — 0,3%. Однако в статью 394 НК РФ также вносится поправка о том, что из сферы действия пониженной ставки в размере 0,3% исключаются земельные участки, приобретённые для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности.
Если выяснится, что такой участок с жилым домом используется в коммерческой деятельности — для размещения объектов бытового обслуживания населения, платных гостевых домов, розничной торговли и так далее, — то ставка налога для него увеличится до 1,5%, как для земельных участков из категории «Прочие».
Резюмируем
- Земельный налог платят в бюджет того муниципалитета, на территории которого расположен участок, если земля находится в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.
- Ставка по земельному налогу составляет 0,3–1,5%, её устанавливают местные власти.
- Для физических лиц и ИП налог на землю ежегодно рассчитывает ФНС.
- Для некоторых граждан по земельному налогу действуют федеральные и муниципальные льготы.
- Физлица и ИП уплачивают налог на землю до 1 декабря года, следующего за отчётным.
- В 2025 году для участков с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей ставка налога вырастет до 1,5%. Также ставку повысят до максимального уровня, если выяснят, что участок с ИЖС используют для коммерческой деятельности, — к примеру, построили гостевой дом.
