- Налог на имущество физлиц: что это и когда его платят
- Кто должен платить налог на имущество физических лиц
- Объекты налогообложения — что считается недвижимостью
- Ставка налога на имущество для физлиц
- Как узнать кадастровую стоимость объекта
- Как рассчитывается налог на имущество физических лиц
- Кто может не платить налог на имущество
- Что делать, если в налоговом уведомлении ошибка
- Нужно ли платить налог на недвижимость за рубежом
- Изменения в налоге на недвижимость в 2025 году
- Главное
Налог на имущество физлиц: что это и когда его платят
Налог на имущество физических лиц — так официально называется налог на имущество для граждан — это местный налог, размер которого каждый муниципалитет определяет самостоятельно. В городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — его устанавливают законы этих субъектов РФ.
Собственники недвижимости должны платить налог на имущество ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так, до 1 декабря 2025 года россияне должны заплатить налог за 2024 год.
Если у собственника есть личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), то налоговое уведомление автоматически придёт туда. При желании в личном кабинете можно выбрать настройки, чтобы уведомления отправлялись в бумажном виде по почте.
Кто должен платить налог на имущество физических лиц
Плательщиками налога на недвижимое имущество являются физические лица — собственники жилых и нежилых объектов на территории России. Если речь идёт о квартире или доме, то с точки зрения закона неважно, кто именно там живёт, в том числе на праве аренды, или зарегистрирован. Налог платит тот, кому недвижимость принадлежит по документам.
Даже если объект не используется и пустует, налог на него всё равно придётся платить.
Размер налога не зависит от гражданства и возраста, если только человек не входит в льготную категорию. За несовершеннолетнего собственника государству платят его родители или опекуны. Если владелец имущества — иностранец, он тоже раз в год будет получать налоговые уведомления независимо от того, приезжал он в страну за истекший налоговый период или нет.
Также неважно, каким образом к собственнику перешло право на имущество: купил он его, взял в ипотеку, приватизировал, получил по наследству или в дар. Обязанность по уплате налога появляется сразу после оформления права собственности.
Объекты налогообложения — что считается недвижимостью
Налогом на имущество физических лиц облагается только недвижимость — объекты, связанные с землёй, которые невозможно переместить, не нанеся им несоразмерного ущерба. Перечень облагаемого налогом имущества приведён в статье 401 Налогового кодекса РФ.
К имуществу, которое облагается налогом, относятся:
- жилой дом, в том числе на земле для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс — комплекс зданий и сооружений, которые юридически и технологически нельзя разделить: например, завод, железная дорога и т. п.;
- объект незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Общедомовая собственность многоквартирных домов: места общего пользования, технические этажи, придомовая территория и прочее — налогом на имущество не облагается.
Всё, что законодательство не относит к недвижимому имуществу: автомобиль, сбережения, бытовая техника, ювелирные украшения и т. п., причисляется к движимому имуществу. Налогом на имущество, которому посвящена эта статья, оно не облагается, но владельцы таких вещей платят другие налоги.
К примеру, в цену товара включён НДС, а автовладельцы ежегодно уплачивают транспортный налог, расчет по которому присылают вместе с уведомлением по налогу на имущество.
Ставка налога на имущество для физлиц
Налоговый кодекс РФ устанавливает для физических лиц 3 базовые ставки налогообложения, которые зависят от вида объекта и его стоимости.
| Вид объекта | Ставка, % кадастровой стоимости | Региональные особенности, примеры |
| Квартиры, комнаты, доли и части, жилые дома, объекты незавершённого строительства, если они спроектированы как жилой дом; гаражи, машино-места; хозпостройки до 50 кв. м на участках для ведения огородничества, ЛПХ, ИЖС, садоводства | 0,1% | Местные власти имеют право устанавливать свои ставки: уменьшить базовую ставку до нуля или увеличить, но не более чем в 3 раза. То есть в разных населённых пунктах она может меняться от 0 до 0,3%
Также муниципалитеты могут устанавливать прогрессивную ставку, тогда её размер зависит от кадастровой стоимости недвижимости В частности, такая ставка используется в Москве и Санкт-Петербурге. Если, к примеру, московская квартира стоит до 10 млн рублей, ставка будет на уровне 0,1%. При цене жилья от 10 до 20 млн она составит 0,15%, от 20 до 50 млн — 0,2%, от 50 до 300 млн рублей — 0,3%. Для объектов кадастровой стоимостью более 300 млн рублей действует ставка 2% |
| Прочие объекты | 0,5% | К прочим объектам относят, например, капитальные хозпостройки на садовых участках площадью более 50 кв. м. Местные власти не могут менять установленную ставку |
| Жилая и коммерческая недвижимость дороже 300 млн рублей (с 1 января 2025 года) | 2,5% | Местные власти не могут менять федеральную ставку |
| Земельные участки дороже 300 млн рублей | 1,5% | Местные власти не могут менять установленную ставку |
Узнать ставки налога на имущество в своём населённом пункте можно на сайте ФНС.
Апартаменты при расчёте налога на имущество приравниваются к нежилым помещениям. Налоговая ставка на них может колебаться от 0,5 до 2%. Это зависит от региона, типа здания, в котором они находятся, и вида разрешённого использования постройки. При этом налоговая ставка для апартаментов всегда выше, чем для квартиры.
Как узнать кадастровую стоимость объекта
Уточнить, во сколько государство оценивает зарегистрированный объект недвижимости, можно в личных кабинетах на сайте налоговой или Росреестра. Также эту информацию указывают в налоговых уведомлениях.
Кадастровую стоимость при расчёте налога на имущество в некоторых регионах начали применять с 2015 года, а с 2021-го это стало повсеместной практикой. Ранее в расчёт брали инвентаризационную стоимость объекта.
Кадастровая стоимость ближе к рыночной и может отличаться от инвентаризационной в 3–10 раз. Поэтому, если сумма налога на одно и то же имущество за последние годы выросла, то, скорее всего, муниципалитет сменил базу при расчёте.
С 2023 года кадастровую стоимость в стране пересматривают раз в 4 года, но по инициативе регионов это может происходить чаще. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе переоценку проводят раз в 2 года.
Как рассчитывается налог на имущество физических лиц
На расчёт налога на имущество влияют: налоговая база — это кадастровая стоимость объекта недвижимости, ставка налога, налоговый период, размер доли собственности, а также налоговый вычет — в этом случае площадь, за которую не надо платить.
Учёт этой льготы происходит автоматически и выражается в том, что при расчёте налога во внимание принимается не полная площадь объекта.
Собственник имеет право на налоговый вычет по каждому принадлежащему ему объекту. Даже если он владеет 5 квартирами, вычет предоставят на каждую из них.
Размеры вычетов:
- для квартиры и доли в частном доме — 20 кв. м;
- для комнаты и доли в квартире — 10 кв. м;
- для дома — 50 кв. м;
- за дом площадью 50 кв. м и меньше налог на имущество вообще не начислят.
При площади квартиры в 100 кв. м, налогом будет облагаться 80 «квадратов», а в загородном доме площадью 120 кв. м — только 70.
Если вы купили квартиру площадью 19,8 кв. м, то налог на имущество вам за неё начислять не будут.
Многодетным семьям, воспитывающим троих и более несовершеннолетних детей, полагается дополнительный вычет за каждого ребёнка в размере:
- при владении квартирой/комнатой или её частью — 5 кв. м;
- по жилому дому или его части — 7 кв. м.
У собственника квартиры площадью 110 кв. м трое несовершеннолетних детей. Налог на имущество для него рассчитают так:
110 кв. м (общая площадь) – 20 кв. м (обычный вычет) – 5 кв. м × 3 (льготный вычет за троих детей) = 75 кв. м.
А если бы это была не квартира, а дом, то налогом он не облагался бы совсем: при площади менее 50 «квадратов» налоговая база уменьшается до нуля:
110 кв. м – 50 кв. м – (7 кв. м × 3) = 39 кв. м.
Для расчёта налогового периода владения нужно знать коэффициент периода владения (КПВ). Для этого период владения объектом в месяцах делят на 12.
Если имущество приобрели до 15-го числа включительно, то этот месяц считается за полный, а если позже этого срока — месяц не считается. Если вы владеете недвижимостью больше года, коэффициент становится равным единице. При продаже объекта всё наоборот: месяц зачитывается, если сделка в нём прошла после 15-го числа.
Также нужно учитывать размер доли собственности в объекте (Д).
Квартиру купили 20 марта 2023 года и продали 20 декабря того же года. Тогда март в периоде не учитывается, а декабрь считается, так как и возникновение, и прекращение права собственности произошли после 15-х чисел месяцев.
Срок владения в таком случае составит 9 месяцев, и КПВ будет равен 9/12, то есть 0,75.
Формула расчёта налога на имущество выглядит так:
(кадастровая стоимость имущества – налоговый вычет) × КПВ × Д × ставка налогообложения
Расчёт налога для конкретного объекта также можно сделать на сайте ФНС.
Рассчитаем сумму налога на имущество для квартиры в Москве за 2024 год. Её площадь — 60 кв. м, кадастровая стоимость — 17 млн рублей, есть два собственника, которые владеют 1/2 доли каждый. Квартира куплена 16 месяцев назад.
Сначала применим налоговый вычет: для этого посчитаем кадастровую стоимость 1 кв. м: 17 000 000 / 60 = 283 300 рублей.
Площадь после вычета: 60 – 20 = 40 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры после вычета: 283 300 × 40 = 11 332 000 рублей.
Налогоплательщики приобрели квартиру больше года назад, поэтому КПВ равен единице, а так как каждый собственник владеет половиной объекта, то размер доли собственника (Д) равен 0,5.
В Москве принята прогрессивная ставка, и для квартир стоимостью 10–20 млн рублей она составляет 0,15%.
Считаем налог на имущество: 11 332 000 × 1 × 0,5 × 0,15% = 8 499 рублей.
Кто может не платить налог на имущество
Льготы на уплату налога на имущество бывают федерального и местного уровня. Первые действуют по всей стране, вторые применяются в определённом регионе. Например, в некоторых муниципалитетах действуют льготы для несовершеннолетних из многодетных семей.
На федеральном уровне льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам I и II группы, военнослужащим, героям СССР и РФ, участникам Великой Отечественной войны, детям-инвалидам.
Льготники из федерального перечня от уплаты налога на имущество освобождены полностью. Местные же льготы могут покрывать как полную сумму налога, так и её часть.
Уточнить перечень льготников в своём субъекте можно на сайте ФНС.
Получить льготы можно только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности — например, на квартиру, дом, гараж. При этом цена объекта должна быть меньше 300 млн рублей. То есть если квартира сдаётся в аренду или дом стоит 320 млн рублей, то льготное налогообложение к ним не применяется.
Льготы распространяются только на один объект каждого вида. Собственник может самостоятельно решить, на какой именно. Если владелец выбор не сделал, налоговая автоматически применит льготу к самому дорогому объекту.
У пенсионера в собственности 2 квартиры: в Тамбове — кадастровой стоимостью 1,5 млн рублей, и в Моршанске — кадастровой стоимостью 800 тыс. рублей.
Так как первый объект дороже, по умолчанию владельца освободят от уплаты на него, а налог за моршанскую квартиру начислят полностью.
Ещё у пенсионера в Моршанске есть частный дом и гараж. Это другие виды имущества, а значит, льгота действует и на них, так что налог платить тоже не придётся.
По заявлению собственника налоговая может сменить объект льготного налогообложения. Выбрать его владельцу нужно до окончания текущего налогового периода: например, в 2025 году — до 31 декабря 2025-го.
По форме такое заявление похоже на декларацию, полностью посмотреть и скачать его в формате pdf вы можете на сайте ФНС
При этом заявление на саму льготу, а не на выбор льготного объекта, налогоплательщик может подать когда угодно. Если к тому моменту налог уже посчитают без льгот, то ФНС, получив заявление, сделает перерасчёт на будущие налоги.
Удобнее всего платить налог прямо из личного кабинета на сайте ФНС или на портале госуслуг. Также это можно сделать по номеру уведомления на сайте налоговой или обратившись в банк с распечатанной квитанцией.
Что делать, если в налоговом уведомлении ошибка
Порядок действий в таком случае зависит от того, какая именно ошибка допущена. Например, если неправильно указана площадь квартиры, но прочие данные: кадастровый номер, адрес, Ф.И.О. владельца — верны, нужно направить обращение в налоговую, приложив выписку из ЕГРН или свидетельство о регистрации права, где указана правильная площадь.
Если же собственник не согласен с кадастровой стоимостью объекта или с определением вида недвижимости, то сначала надо обратиться с заявлением в Росреестр и потребовать пересчитать эту сумму.
Машино-места в уведомлениях нередко обозначают как «иные строения». После этого налоговая ставка для них повышается с 0,1 до 0,5%.
После завершения разбирательств с Росреестром — иногда для этого приходится обращаться в суд — подтверждающие документы следует представить в ФНС для перерасчёта налога.
Нужно ли платить налог на недвижимость за рубежом
Налог на имущество взимается по месту нахождения объекта, то есть платить за недвижимость надо в той стране, где она расположена. Не имеет значения, является собственник налоговым резидентом РФ или нет.
Гражданин России не обязан уведомлять ФНС о покупке недвижимости за границей, если только он не является государственным или муниципальным служащим.
Но для уплаты налога за рубежом владельцу потребуется открыть счёт в местном банке. А вот о наличии таких счетов граждане нашей страны обязаны сообщить в налоговую не позднее чем через месяц после их открытия.
Если налоговый резидент России имеет доход с зарубежной недвижимости, — например, сдаёт её в аренду или получил прибыль от её продажи, то у него возникает обязанность уплатить в российский бюджет подоходный налог.
Между государствами может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В этом случае налог, уплаченный в другой стране, можно зачесть в России.
В 2023 году соглашения с некоторыми странами были приостановлены, но со многими государствами они по-прежнему действуют. Так, налоговый зачёт могут произвести владельцы объектов в Турции.
Для этого им надо подать декларацию 3-НДФЛ в российскую налоговую и приложить к ней документы, которые подтверждают сумму полученного дохода и сумму уплаченного за границей налога.
Изменения в налоге на недвижимость в 2025 году
В 2025 году в действие вступил ряд изменений, касающийся налога на недвижимость для физических лиц:
- Максимальная ставка налога для физлица — владельца объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей, повысилась до 2,5%. Ранее она составляла 2%. На земельные участки стоимостью более 300 млн рублей ставка выросла до 1,5%.
- Установлен единый порядок перерасчёта налогов на имущество физических лиц. Для этого введена отдельная форма заявления. По результатам рассмотрения налоговая должна направить заявителю уведомление о перерасчёте налога либо мотивированный отказ.
- Налоги на имущество, полученные по результатам перерасчёта, должны быть уплачены не позднее чем 28-го числа третьего месяца с месяца формирования налогового уведомления с перерасчётом.
Форма заявления о перерасчёте налога на имущество физлиц
Главное
— Физические лица, которые владеют недвижимостью в РФ, должны заплатить налог на имущество, даже если они им не пользуются, до 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
— Налогом на имущество облагаются только объекты, неразрывно связанные с землёй. Для другого имущества граждан предусмотрены иные налоги.
— Ставка налога для физлиц составляет 0,1–2,5%. Для расчёта берётся кадастровая стоимость объекта, установленная Росреестром.
— Некоторые категории граждан имеют льготы, которые снижают размер налога до нуля. Все владельцы жилой недвижимости имеют право на налоговый вычет — он уменьшает площадь, за которую начисляется налог.
Фото: Andrey_Popov, Svetlana Rey, WorldStockStudio / Shutterstock / Fotodom
